Rok 2026 bude pre podnikanie zásadný.

Konsolidačný balíček a súvisiace legislatívne zmeny menia pravidlá v daniach, odvodoch, DPH aj v oblasti pracovnoprávnych vzťahov. Najviac zmien je u živnostníkov, podnikateľov s vyššími príjmami a firiem využívajúcich motorové vozidlá. Zmeny však pocítia aj zamestnanci a spotrebitelia.

Zmeny v dani z príjmov

Daň z príjmov fyzických osôb prejde od 1. januára 2026 výraznou zmenou. Štát znižuje nezdaniteľnú časť základu dane a zároveň zavádza nové pásma progresívneho zdanenia. To znamená, že daňovníci začnú platiť daň skôr a pri vyšších príjmoch zaplatia výrazne viac. Nezdaniteľná časť sa po novom vypočíta zo 91,8-násobku životného minima, čo pre rok 2026 predstavuje sumu 26 083,13 eura ročne.

Ešte výraznejšou zmenou je zavedenie štyroch pásiem progresívneho zdanenia namiesto doterajších troch. Najvyššia sadzba dane sa zvyšuje až na 35 % a bude sa týkať príjmov nad 75-tisíc eur ročne. Vyššie príjmové skupiny tak zaplatia daň postupne v niekoľkých sadzbách.

Nové daňové pásma od roku 2026

• do 43 983,32 eur – 19 %
• od 43 983,33 eur do 60 349,21 eur – 25 %
• od 60 349,22 eur do 75 010,32 eur – 30 %
• nad 75 010,32 eur – 35 %

Živnostníci a kratšie odvodové úľavy

Živnostníci a osoby vykonávajúce slobodné povolania patria medzi skupiny, ktoré pocítia zmeny najvýraznejšie. Okrem vyšších sadzieb dane sa skracujú aj odvodové úľavy pre začínajúcich podnikateľov a rozširuje sa povinnosť platiť minimálne odvody. „Odvodové prázdniny“ budú skrátené z 12 na 6 mesiacov.

Ak ich ročné príjmy nepresiahnu 100-tisíc eur, budú zdaňovaní jednotnou 15 % sadzbou. Po prekročení tejto hranice sa uplatnia nové progresívne pásma dane z príjmov uvedené vyššie. Menej zarábajúce SZČO budú mať po „odvodových prázdninách“, prípadne v závislosti od výšky príjmu, povinnosť platiť minimálne sociálne odvody, ak už podnikajú, a to od 1. júla 2026.

Zmeny pre SZČO

• Pri príjmoch do 100 000 eur ročne zostáva jednotná sadzba dane 15 %.
• Po prekročení 100 000 eur sa uplatnia progresívne sadzby 19 % – 35 %.
• Po 6. mesiaci podnikania platia odvody vo výške 131,34 eura mesačne.

S.r.o. alebo živnosť?

Rozhodnutie bude závisieť od konkrétnych výsledkov a očakávaní v podnikaní. Je to prirodzená otázka a treba ju zohľadniť každý rok počas podnikania. V jednoduchosti sa najlepšie javí začať ako SZČO a až potom sa zaujímať o prechod na s.r.o. Opačne je proces výrazne zložitejší a bude vás stáť čas a peniaze. Jednoosobová s.r.o. má svoje výhody, ale aj vyššie nároky na administratívu.

Porovnanie:

• ručenie v s.r.o. len do výšky nesplateného vkladu
• daň z príjmov právnických osôb:
  • 10 % pri obrate do 100 000 eur
  • 21 % pri obrate do 5 mil. eur
  • 24 % nad 5 mil. eur
• konateľ bez odmeny:
  • 0 eur sociálne odvody
  • zdravotné odvody len pri vyplácaní odmeny
• povinné podvojné účtovníctvo a zverejňovanie účtovnej závierky

DPH a služobné autá: polovica dane ostane štátu

Jednou z najdiskutovanejších noviniek je obmedzenie odpočtu DPH pri osobných vozidlách používaných aj na súkromné účely. Po novom bude platiť jednotný 50 % odpočet bez ohľadu na skutočné používanie.

Zmeny od 1. 1. 2026:

• odpočet DPH len 50 % pri zmiešanom používaní vozidla,
• uplatňuje sa pre tieto situácie – kúpa auta, pohonných látok, servis a náhradné diely, operatívny lízing,
• povinnosť viesť elektronické záznamy jázd,
• neodpočítateľná DPH sa stáva nedaňovým výdavkom,
• príklad – DPH z auta 9 200 eur – po novom odpočet len 4 600 eur.

Vyššie odvody a „švarc systém“

Zmeny zasiahnu aj zamestnancov a zamestnávateľov. Zvyšujú sa sadzby zdravotného poistenia a sprísňuje sa posudzovanie závislej práce vykonávanej na živnosť. Od roku 2026 sa zvyšujú sadzby zdravotného poistenia o jeden percentuálny bod. Výsledkom bude nižšia čistá mzda. Zamestnávatelia zároveň budú po novom preplácať namiesto 10 dní až 14 dní PN-ky zamestnancov.

Sledovať sa budú aj znaky závislej práce ako nadriadenosť a podriadenosť, osobný výkon práce, pokyny zamestnávateľa, pravidelná mesačná odmena, vystupovanie v mene firmy.

Hlavné zmeny:

• Vyšší zdravotný odvod: zamestnanci aj SZČO : +1 %

QR kódy a platenie bezhotovostne pre podnikateľov

Legislatívne zmeny prinášajú aj nové povinnosti, ktoré majú obmedziť hotovostné transakcie a zvýšiť kontrolu nad podnikaním. Od marca 2026 budú musieť všetci umožniť bezhotovostné platby a od roku 2027 sa zavádzajú povinné elektronické faktúry pri tuzemských dodávkach.

Hlavné zmeny:

• od 1. 3. 2026 povinné prijímanie bezhotovostných platieb
• od 1. 1. 2027 povinné elektronické faktúry pri tuzemských dodávkach
• limit zjednodušenej faktúry znížený z 1 000 eur na 400 eur vrátane DPH

Čo zmeny znamenajú v praxi?

Rok 2026 prinesie vyššie daňové a odvodové zaťaženie, viac administratívy a prísnejšie kontroly. Najviac zasiahnutí budú živnostníci s vyššími príjmami, firmy so služobnými autami a podniky s vysokým obratom.

Zdroj: Barta.sk

Prečítajte si aj: